1. Облік операцій з придбання валюти
2. Проведення з купівлі валюти для оплати іноземному постачальнику
3. Придбання валюти для оплати витрат на відрядження
4. Приклад продажу валюти

Операції з іноземною валютою є одним з основних напрямків обліку в організаціях, діяльність яких тісно пов'язана з імпортом і експортом товарів. У статті ми розповімо про особливості обліку валютних операцій, а також на прикладах розглянемо проводки з купівлі та продажу валюти.

Облік операцій з придбання валюти

У процесі ведення господарської діяльності організація має право здійснювати наступні операції з валютою:

• здобувати валюту;
• отримувати кредити у валюті;
• отримувати виручку від продажу товарів (робіт, послуг) іноземним компаніям;
• продавати отриману валютну виручку (повністю або частково);
• використовувати валюту при розрахунках з іноземними постачальниками товарів (робіт, послуг).

Основною метою придбання валюти для організації є здійснення розрахунків з іноземним постачальників товарів (робіт, послуг). Підприємство також може купувати валюту для її подальшої видачі співробітнику, який направляється у відрядження за кордон. Облік операцій в кожному з вищевказаних випадків розглянемо на прикладах.

Проведення з купівлі валюти для оплати іноземному постачальнику

Між ТОВ «Берізка» і іноземною компанією «Імідж Лайн» укладено договір на надання послуг. Вартість послуг за договором становить 1250 дол. США. Для здійснення оплати ТОВ «Берізка» звертається в банк з дорученням про придбання валюти, перераховуючи аванс з розрахунку 78 руб. / Дол. США. Банк купує валюту за курсом 75, 25 руб. / дол. США (курс ЦБ РФ 75,35), залишок коштів повертаючи ТОВ «Берізка». Винагорода банку за надані послуги становить 1350 руб.

Купівля валюти в обліку ТОВ «Берізка» відбивається такими проводками:

Перерахування коштів для купівлі валюти (1250 дол. США * 78 руб. / Дол. США) 97 500 руб. Платіжне доручення 52 57 Придбана валюта зарахована на валютний рахунок ТОВ «Берізка» (1250 дол. США * 75, 25 руб. / дол. США) 94 063 руб. Заявка на покупку валюти 57 91_1 Відображено позитивна курсова різниця (1250 * (75,35 - 75, 25 )) 125 руб. Заявка на покупку валюти 51 57 Залишок невикористаний коштів зарахований на розрахунковий рахунок ТОВ «Берізка» Контакти (97 500 руб. - 94 063 руб.) 3 437 руб. Заявка на покупку валюти 91_2 76 Нараховано суму винагороди банку за надані послуг 1 350 руб. Банківський договір 76 51 Перераховано суму винагороди банку за надані послуг 1 350 руб. Платіжне доручення

Придбання валюти для оплати витрат на відрядження

ТОВ «Магнат» направляє співробітника Свиридова А.Н. у відрядження в м Нью-Йорк, в зв'язку з чим необхідно видати аванс на витрати на відрядження в сумі 1240 дол. США. ТОВ «Магнат» дає доручення банку придбати валюту і для цих цілей перераховує суму 96 000 руб. Банк купує валюту за курсом 75,14 руб. / Дол. Залишок невикористаних коштів було повернуто на розрахунковий рахунок ТОВ «Магнат» за вирахуванням комісії банку 1540 руб.

Офіційний курс долара США на дату купівлі валюти - 75,01 руб. / Дол. США.

В обліку ТОВ «Магнат» були зроблені такі проводки:

ДтКтОписСумаДокумент 57 51

Перерахування коштів для купівлі валюти 96 000 руб. Платіжне доручення 52 57 Зарахування валюти на розрахунковий рахунок ТОВ «Магнат» (1240 дол. США * 75,14) 93 174 руб. Заявка на покупку валюти 91_2 57 Утримання винагороди банку 1 540 руб. Банківський договір 91_2 57 відображення від'ємної курсової різниці між курсом ЦБ і курсом купівлі (1240 * (75,14 - 75,01) 161 руб. Заявка на покупку валюти 51 57 Повернення залишку невикористаних коштів на розрахунковий рахунок ТОВ «Магнат» Контакти (96 000 руб. - 93 174 руб. - 1 540 руб.) 1 286 руб. Заявка на покупку валюти 50 Каса в доларах США 52 Оприбуткування готівкової валюти в касу 93 174 руб. Прибутковий касовий ордер

Приклад продажу валюти

Керівництво ТОВ «Юпітер» прийняло рішення про продаж валютний коштів, наявних на власному розрахунковому рахунку. 12.01.2016 ТОВ «Юпітер» здійснило продаж 3420 дол. США за курсом 74,2 руб. / Дол. США. Курс ЦБ на дату продажу склав 74,8 руб. / Дол. США. За послуги продажу валюти банку було виплачено винагороду в розмірі 2120 руб.

В обліку ТОВ «Юпітер» операції з продажу валюти були відображені в проводках так:

76 52 Списання з розрахункового рахунку ТОВ «Юпітер» коштів для продажу валюти (3420 дол. США * 74,8) 255 816 руб. Заява про продаж валюти 76 91_1 Віднесення виручки від продажу валюти до складу інших доходів (3420 дол. США * 74,2) 253 764 руб. Заява про продаж валюти 91_2 76 Відображення інших витрат від продажу валюти 255 816 руб. Заява про продаж валюти 91_2 76 Відображення витрат на комісію банку 2 120 руб. Банківський договір 51 76 Зарахування на розрахунковий рахунок виручки від продажу валюти за вирахуванням комісії банку (3420 дол. США * 74,8 - 2 120 руб.) 253 696 руб. Заява про продаж валюти