1. Загальні умови застосування вирахування
2. Зменшення ЕНВД на витрати з придбання онлайн-кас
3. Пакет документів для застосування вирахування при покупці онлайн-каси

З 01.01.2018 індивідуальні підприємці на ЕНВД або ПСН має право зменшувати податок на витрати з придбання онлайн-кас (п. 2, 3 ст. 1 Федерального закону від 27.11.2017 № 349-ФЗ, Закон № 349-ФЗ).

До витрат на покупку онлайн-каси відносяться не тільки витрати на касовий апарат, а й витрати на:

• покупку фіскального накопичувача, програмного забезпечення;
• виконання супутніх робіт, надання послуг (по налаштуванню ККТ, інших послуг);
• приведення ККТ у відповідність вимогам Федерального закону від 22.05.2003 № 54-ФЗ, тобто витрати на модернізацію каси.

Зменшувати податок можна на загальну суму витрат, але не більше ніж на 18 000 руб. по кожному примірнику ККТ.

Загальні умови застосування вирахування

Для застосування вирахування необхідно, щоб:

1. ККТ була включена до реєстру;
2. ККТ була зареєстрована в податковій інспекції в певний період;
3. ККТ використовувалася в діяльності на ЕНВД або ПСН;
4. Витрати на покупку ККТ не були враховані при розрахунку інших податків.

Зменшення ЕНВД на витрати з придбання онлайн-кас

Умови застосування вирахування при ЕНВД залежать від того, коли індивідуальний підприємець повинен перейти на застосування ККТ.

Терміни переходу на онлайн-каси для ІП на ЕНВД залежать від застосовуваного виду діяльності.

Якщо ІП на ЕНВД повинен перейти на застосування онлайн-кас з 1 липня 2018 року, то для заяви вирахування (абз. 2, 5 п. 2.2 ст. 346.32 НК РФ):

• онлайн-каса повинна бути зареєстрована в податковій інспекції з 01.02.2017 по 01.07.2018;
• податок можна зменшити лише за 2018 рік, але не раніше періоду реєстрації ККТ.

Якщо ІП на ЕНВД повинен перейти на застосування онлайн-кас з 1 липня 2019 року, то для заяви вирахування (абз. 1, 4 п. 2.2 ст. 346.32 НК РФ):

• онлайн-каса повинна бути зареєстрована в податковій інспекції з 01.02.2017 по 01.07.2019;
• податок можна зменшити за періоди 2018 і 2019 років.

Сума ЕНВД, що підлягає сплаті за підсумками податкового періоду, може бути зменшена на суму вирахування. Суму відрахування індивідуальний підприємець заявляє в декларації по ЕНВД. Декларація з ЕНВД за формою, затвердженою наказом ФНС Росії від 04.07.2014 № ММВ-7-3 / 353 @, не містить механізму зменшення податку, що підлягає сплаті на витрати з придбання ККТ. Тому разом з декларацією ФНС Росії рекомендує подавати до податкової інспекції пояснювальну записку. Відомості необхідно вказувати по кожному примірнику ККТ окремо (лист ФНС Росії від 20.02.2018 № СД-4-3 / 3375 @).

Пояснювальна записка від 04.04.2018 № СД-4-3 / 6343 @.

Якщо податкова інспекція встановить недостовірність поданих відомостей, вона повідомить підприємця про відмову в податковому відрахуванні в термін не пізніше 20 днів з дня отримання повідомлення. Однак підприємець може повторно подати повідомлення з виправленими даними (абз. 10 п. 1.1 ст. 346.51 НК РФ).

Пакет документів для застосування вирахування при покупці онлайн-каси

Для того щоб підтвердити правомірність відрахування на покупку ККТ, індивідуальні підприємці повинні підготувати:

1. договори, що підтверджують покупку ККТ, фіскального накопичувача, програмного забезпечення, і (або) надання відповідних послуг;
2. документи, що підтверджують оплату договорів;
3. паспорт ККТ;
4. сертифікат (картка) про реєстрацію ККТ в податковій інспекції.

приклад

Підприємець купив 2 примірника ККТ вартістю 15 000 руб. і 21 000 руб. У цьому випадку суму податку можна зменшити на 15 000 руб. і 18 000 руб. Отже, загальна сума відрахування складе 33 000 руб. (Лист ФНС Росії від 21.02.2018 № СД-3-3 / 1122 @).