1. Коли ІП може застосовувати одночасно ССО і ЕНВД?
2. Розрахунок розміру державних зборів при суміщенні режимів
3. Як оформити об'єднання режимів?

Податковий кодекс РФ дозволяє підприємцям поєднувати кілька податкових режимів. Зокрема, можна одночасно використовувати спрощену систему оподаткування (ССО) і єдиний податок на поставлений дохід (ЕНВД). У яких випадках можна поєднувати ЕНВД і УСН? Як це зробити? Чи можна заощадити, використовуючи два податкових режиму одночасно?

Підприємець, який вибрав поєднання ЕНВД і УСН, повинен бути готовий до збільшення паперової роботи, оскільки перед податковими органами звітність для кожного режиму ведеться окремо. Повністю позбавить від паперової тяганини аутсорсинг бухгалтерії .

На ССО можуть перейти будь-які ІП, які не зайняті страхової, банківської, ломбардної та іншою діяльністю (повний перелік винятків міститься в ч.3 ст.346.12 НК). Причому бізнесмен може вибрати процентну ставку: 15% - якщо буде враховуватися прибуток з вирахуванням витрат і 6%, якщо грошові відрахування будуть передаватися тільки з доходів. Режим ЕНВД дозволений лише для 14 видів діяльності, включаючи ветеринарні і автосервісні послуги, поширення зовнішньої реклами та ін. (Список представлений в ч. 2 ст. 346.26 НК). Чи не заплутатися в термінах здачі звітності в 2018 році вам допоможе календар бухгалтера .

Читайте також: Особливості поєднання ССО і ЕНВД для ТОВ

Обидві системи замінюють собою наступні державні збори:

Вид замінного податку

винятки

ПДВ

Заміна не діє в разі, якщо підприємець імпортує товари, працює довірчим керуючим або є членом товариства

ПДФО

Якщо у ІП є співробітники, він все одно повинен бути їх податковим агентом

Податок на майно у власності фіз. осіб., що використовується в бізнесі

Для "спрощенки" заміна не провадиться для нерухомості, у якій податкова база обчислюється з урахуванням кадастрової вартості майна

Читайте також: Бізнес на ССО і ЕНВД зможе зменшити податки

Коли ІП може застосовувати одночасно ССО і ЕНВД?

Для одночасного суміщення ЕНВД і УСН потрібно:

1. Ведення діяльності як мінімум в 2 різних сферах. Наприклад, бізнесмен займається перевезенням багажу і пасажирів, одночасно будучи екскурсоводом. Послуги таксі він може перевести на «вмененку», а послуги туристичного гіда будуть обчислюватися по «спрощенці». Виняток може скласти випадок, якщо у ІП, наприклад, є таксопарк в різних містах, і він займається виключно перевезеннями. Тоді в місті N він може застосовувати режим «спрощенки», а в місті Y - систему «вмененке» (лист Міністерства фінансів РФ № 03-11-11 / 9389, що діє з 2017 року).
2. Штат працівників не більше 100 чоловік. Обмеження діє для обох систем: ССО і ЕНВД.
3. Річний прибуток підприємця не перевищує 150 млн руб.

У регіональних і муніципальних правових актах має бути зазначена можливість застосування «вмененке». ЕНВД діє не у всіх російських суб'єктах. Так, в Москві цей режим скасований з 2014 року. Якщо сумніваєтеся, чи застосовується у вашому регіоні режим ЕНВД, проконсультуйтеся у експертів Головбух Асистент

Читайте також: Види оподаткування для ІП в 2018 році

Розрахунок розміру державних зборів при суміщенні режимів

Підприємці зобов'язані вести лише податковий облік при суміщенні УСН і ЕНВД. Бухоблік вони ведуть за бажанням для внутрішньої систематизації. При цьому декларації щодо «спрощенки» подаються за рік (до 30 квітня наступного року після звітного), а по «вмененке» - щоквартально.

Нижче представлені приклади розрахунку податків при поєднанні режимів

Приклад № 1. ІП Дубровін Н.І. зареєстрований в м Санкт-Петербурзі і містить автомийку. А для того, щоб клієнти не були стомлені очікуванням, він організував зону відпочинку з диванами, телевізором і вендинговими автоматами зі снеками. Дубровін Н.І. займається організаційними роботами, а в його штаті є 2 адміністратора та 6 автомийник. Послуги з миття машин знаходяться на «вмененке», а доходи з вендінгових автоматів враховуються по «спрощенці» в 15%. Автомийка приносить щорічний прибуток в 6 млн руб., З них витрати на покупку миючих засобів, обладнання та з / п працівникам - 3 млн (чистий дохід: 6 млн - 3 млн = 3 млн). Автомати менш прибуткові і приносять власникові прибуток у 400 тис. Руб. на рік. З них 100 тис. Йдуть на технічне обслуговування апаратури (чистий дохід - 300 тис.).

Підприємець застосовує поєднання режимів ССО і ЕНВД. Щоб обчислити суму державного збору за «спрощенку», необхідно скористатися формулою:

Чистий дохід * 15%

За вирахуванням витрат прибуток від снекових автоматів склала 300 тис. Руб. тоді:

300 000 * 0,15 = 45 000

За ССО підприємець повинен перерахувати в ФНС РФ 45 000 руб.

Щоб з'ясувати суму внесків по ЕНВД, потрібно провести розрахунки за формулою:

База по податках * 15% - страхові внески

База визначається за формулою:

ПД * КР * К1 * К2

ПД - передбачуваний дохід за 1 місяць (таблиця міститься в ч. 3 ст. 346.29 НК, скачати її можна тут) , Для автомийного бізнесу він становить 12 тис. Руб.

КР - кількість працівників, спільно з ВП їх буде 9 (сам ІП + 2 адміністратора + 6 автомийник)

К1 - дефлятор, встановлений в 2018 році в розмірі 1,868 (наказ Мінекономрозвитку № 579, виданий в 2017 році).

К2 - коефіцієнт-коректор, встановлюється в місцевих нормативних актах (для автомийного бізнесу в законі Санкт-Петербурга «Про систему ЕНВД» № 299-35, чинного з 2003 року, коефіцієнт-коректор дорівнює 1).

Читайте також: Онлайн-каси для ІП на ЕНВД: терміни переходу

тоді:

12 000 * 9 * 1,868 * 1 = 201 744

201 744 руб. імовірно підприємець отримує щомісяця. Декларації з «вмененке» здаються кожен квартал, тоді ж здійснюються платежі. Припустимо, що у Дубровіна Н.І. склад працівників не змінювався, і гаданий дохід в кожному місяці однаковий. У кварталі 3 місяці, тоді отриману суму потрібно помножити ще на 3.

201 744 * 3 = 605 232

Тепер обчислюємо «чисту» суму податку:

605 232 * 0,15 = 90 785

НК РФ дозволяє бізнесменові, що має в штаті співробітників, зменшити розмір державного збору не більше, ніж на 50% від «чистої» суми за рахунок страхових внесків за персонал і за себе. Припустимо, Дубровін Н.І. за квартал сплатив за всіх у страховий та пенсійний фонди 225 тис. руб. Повністю відняти цю суму не вийде, оскільки вона в кілька разів перевищує розмір «чистого» податку. Але ІП може відняти 50%. тоді:

90 785 ÷ 2 = 45 393

45 393 руб. бізнесмен повинен заплатити в ФНС РФ за один квартал. В результаті поєднання ССО і ЕНВД для ІП обійдеться в рік:

45 000 + 45 393 * 4 = 226 572 руб.

Читайте також: ССО, ЕНВД і патентна система стануть привабливішими

Приклад № 2. ІП Карницький А.М. тримає два ательє: в м Москва і в м Одинцово Московської області. Вона проживає в столиці і обслуговує клієнтів самостійно з 3 помічницями. В м Одинцово Карницький А.М. найняла 1 швачку і 1 помічницю для неї. Підприємниця хотіла платити всі державні збори по системі ЕНВД, однак дізналася, що в Москві цей режим не працює. Тоді для ательє в Москві вона вибрала режим «спрощенки» в 6%, а для Одинцово - «вмененку». Щорічний дохід за пошиття одягу в столиці склав 3 млн руб. без урахування виробничих витрат і 1 млн в Одинцово також без урахування витрат.

Тут представлений приклад, коли ІП на ЕНВД і на ССО одночасно при одному виді діяльності, але в різній геолокації. Формули вже знайомі з попереднього прикладу, тому заново сюди вноситися вони не будуть.

Обчислюємо суму державного збору «спрощенки» для московського ательє:

3 000 000 * 0,06 = 180 000

Навіть якщо Карницький А.М. витратила, наприклад, близько 1 млн руб. на закупівлю тканин, новий швейних машин, оплату праці швеям, сума збору розраховується за прибутком без витрат.

Тепер обчислюємо розмір внеску в ФНС РФ в Одинцовському ательє:

Пошиття одягу відноситься до категорії побутових послуг, тоді на підставі ст. 346.29 НК передбачувана щомісячний прибуток дорівнює 7,5 тис.

Дефлятор без змін - 1,868.

У Одинцово працює 2 людини (швачка і її помічниця).

Коефіцієнт-коректор дорівнює 0,8 (рішення Ради депутатів Одінцовського муніципального району «Про систему ЕНВД» № 5/3, затвердженого в 2005 році).

Тоді база за місяць дорівнює:

7500 * 2 * 1,868 * 0,8 = 22 416

База за квартал:

22 416 * 3 = 67 248

«Чистий» державний збір:

67 248 * 0,15 = 10 087,2

Протягом 3 місяців підприємниця сплатила страхові внески за Одинцовському робітниць в розмірі 25 тис. Руб. Ця сума більше, ніж половина від «чистого» податку. Але допускається знизити розмір внеску на 50%. підсумок:

10 087,2 ÷ 2 = 5 043,6

Загальна сума всіх зборів в рік:

180 000 + 5 043,6 * 4 = 200 174,4 руб.

Якщо у вас немає часу займатися розрахунком податків самостійно, скористайтеся послугами бухгалтерії на аутсорс Бухгалтери з 20-річним досвідом візьмуть на себе паперову роботу і спілкування з податківцями. ціни вас приємно здивують.

Як оформити об'єднання режимів?

Щоб поставити ІП на ЕНВД і на ССО, потрібно написати заяву в ФНС РФ в режимі онлайн або особисто відвідавши інспекцію. Однак об'єднання систем почне працювати тільки з наступного року. Наприклад, заява написана 27 вересня 2018 року, а новий режим почне працювати з 1 січня 2019 року.