Дохід за банківським вкладом виплачується вкладникові в грошовій формі у вигляді відсотків, нарахованих виходячи з процентної ставки відповідно до умов договору банківського вкладу. Нарахування відсотків може здійснюватися за формулою простих або складних (капіталізованих) відсотків.
Загальний порядок нарахування відсотків за вкладом
У договорі банківського вкладу зазвичай міститься умова про розмір процентної ставки за вкладом. При відсутності такої умови банк виплачує вкладнику відсотки в розмірі ставки рефінансування Банку Росії ( п. 1 ст. 809 , п. 1 ст. 838 ГК РФ; ст. 36 Закону від 02.12.1990 N 395-1).
Довідка. Ставка рефінансування
З 01.01.2016 значення ставки рефінансування Банку Росії прирівнюється до значення ключової ставки Банку Росії і з 30.10.2017 становить 8,25% ( вказівка Банку Росії від 11.12.2015 N 3894-У; інформація Банку Росії від 27.10.2017).
Відсотки на суму банківського вкладу нараховуються від дня, наступного за днем її надходження в банк, до дня її повернення вкладнику (або дня її списання з рахунку вкладника з інших підстав) включно. Якщо інше не передбачено договором, відсотки виплачуються на вимогу вкладника після закінчення кожного кварталу окремо від суми вкладу, а не затребувані в цей строк проценти збільшують суму вкладу, на яку нараховуються відсотки. При поверненні вкладу виплачуються усі нараховані до цього моменту проценти ( ст. 839 ГК РФ).
Примітка. Банки на своїх офіційних сайтах розкривають інформацію про процентні ставки за договорами банківського вкладу, що укладаються ними з фізособами, з розбивкою за термінами залучення вкладів окремо по російським рублям, доларам США, євро. Інформація про максимальні відсоткові ставки по вкладах, що підлягають обов'язковому страхуванню, розкривається у вигляді встановленої екранної форми ( п. 1 Вказівки Банку Росії від 27.02.2014 N 3194-У; п. 3 Примітки до Додатка 1 до Вказівкою N 3194-У).
Якщо вклад не є внеском до запитання і повертається вкладникові на його вимогу до закінчення терміну (до настання інших обставин, зазначених у договорі), відсотки за таким вкладом виплачуються в розмірі, встановленому для вкладів до запитання (якщо договором не передбачений інший розмір відсотків). Також, якщо вкладник не вимагає повернення суми такого вкладу зі спливом строку (по настанні передбачених договором обставин), договір вважається продовженим на умовах вкладу на вимогу (якщо інше не передбачено договором) ( п. п. 3 , 4 ст. 837 ГК РФ).
Відповідно до умов договору банківського вкладу нарахування відсотків може здійснюватися за формулою простих або складних (капіталізованих) відсотків, з використанням фіксованої або плаваючої процентної ставки. Якщо в договорі не вказується спосіб нарахування відсотків, вони нараховуються за формулою простих відсотків з використанням фіксованої процентної ставки.
Розрахунок відсотків по формулі простих відсотків
Прості відсотки розраховуються за такою формулою:
,
де S - сума нарахованих відсотків;
P - сума вкладу;
I - річна процентна ставка, розділена на 100%;
t - кількість днів нарахування відсотків;
K - кількість календарних днів в році (365 або 366).
Якщо дні періоду нарахування відсотків припадають на календарні роки з різною кількістю днів (365 і 366 днів відповідно), нарахування відсотків за дні, що припадають на календарний рік з кількістю днів 365, проводиться з розрахунку 365 календарних днів на рік, а за дні, що припадають на календарний рік з кількістю днів 366, - з розрахунку 366 календарних днів на рік.
Приклад. Розрахунок простих відсотків за вкладом строком на 181 день
Сума вкладу - 100 000 руб., Річна процентна ставка - 7%, відсотки нараховуються в кінці терміну вкладу, кількість днів розміщення вкладу - 181 день, кількість календарних днів в році - 365.
Сума нарахованих простих відсотків складе:
100 000 x 0,07 x 181/365 = 3 471,23 руб.
Розрахунок відсотків по формулі складних (капіталізованих) відсотків
При розрахунку складних відсотків нарахування відбувається на суму вкладу і на суму вже нарахованих на нього раніше відсотків. Капіталізація відсотків (зарахування до вкладу) відбувається з визначеної договором періодичністю. Розрахувати суму капіталізованих відсотків можна за такою формулою:
,
де S - сума капіталізованих відсотків;
P - сума вкладу;
I - річна процентна ставка, розділена на 100%;
j - кількість календарних днів в періоді, за який проводиться капіталізація відсотків за вкладом;
K - кількість календарних днів в році (365 або 366);
n - кількість операцій банку по капіталізації відсотків протягом терміну вкладу (періодичність нарахування відсотків).
Приклад. Розрахунок складних відсотків за вкладом строком на 181 день
Сума вкладу - 100 000 руб., Річна процентна ставка - 7%, кількість днів розміщення вкладу - 180 днів, нарахування відсотків щоквартальне (кількість операцій по капіталізації відсотків - 2), кількість календарних днів в періоді, за який проводиться капіталізація відсотків по вкладу, - 90, кількість календарних днів в році - 365.
Сума нарахованих відсотків складе:
100 000 x (1 + 0,07 x 90/365) 2 - 100 000 = 3 481,85 руб.
Як видно з прикладів, прибутковість по вкладу з нарахуванням складних відсотків вище за прибутковість аналогічного вкладу з нарахуванням простих відсотків.
Зверніть увагу!
З відсотків по вкладах банк утримає ПДФО за ставкою 35%, якщо вони перевищують неоподатковувану суму, а саме ( п. п. 1 , 4 ст. 214.2 , п. 2 ст. 224 НК РФ):
- по рублевому вкладу: відсотки, нараховані виходячи зі збільшеної на 5% ставки рефінансування Банку Росії, що діє протягом періоду нарахування відсотків;
- за вкладами в іноземній валюті: відсотки, нараховані виходячи з 9% річних.
пов'язані ситуації
Які основні умови повинні бути передбачені в договорі банківського вкладу? дізнатися →
Які особливості оподаткування ПДФО доходів від розміщення коштів в банках? дізнатися →
Корисна інформація з питання
Офіційний сайт Банку Росії - www.cbr.ru
