1. Як утримуються податки з розміщеного капіталу?
2. Особливі випадки утримання податку з банківських вкладів

Банківські депозити є одним з найбільш поширених способів заощадження коштів, що дають надійну можливість їх примноження. Однак, згідно із законодавством, з усякого доходу необхідно сплачувати податки, внаслідок чого виробляється оподаткування депозитів фізичних осіб. Про це знають далеко не всі вкладники, а між тим, знання того, яким чином виробляються податкові відрахування від доходів на депозитні вклади, є основою прийняття оптимального рішення про розміщення власних коштів на банківських рахунках.

Зберігання грошей у вигляді депозитних вкладень відносять до пасивного інвестування, одним з переваг якого є мінімум дій вкладника щодо інвестованого капіталу. Ця особливість поширюється і на оподаткування доходів за банківськими вкладами, оскільки тоді податковим агентом є банк, який сам виробляє всі необхідні операції.

Як утримуються податки з розміщеного капіталу?

Згідно з чинним законодавством, прибутковий податок виплачують фізичні особи, які є податковими резидентами РФ, а також нерезиденти РФ, якщо джерела їх доходів пов'язані з РФ. Згідно з різними категоріями встановлюються окремі величини ставок, принципи їх відрахування. Податок на доходи фізичних осіб (ПДФО) з депозитів фізичних осіб стягується за наступною схемою:

1. Оподаткуванню підлягають доходи з банківських вкладів в національній валюті, якщо їх процентна ставка перевищує ставку рефінансування ЦБ РФ (тобто 8,25% на поточний момент) плюс 5%, а також доходи з вкладів в іноземній валюті з відсотковою ставкою понад 9%.
2. Базою оподаткування є різниця між фактичною величиною доходу з депозиту і доходом, який був би отриманий при пороговому значенні процентної ставки.
3. Основою розрахованого доходу є номінальна, а не ефективна процентна ставка, тобто відсутня відмінність в схемі оподаткування між вкладами з капіталізацією і вкладами з простими відсотками.
4. Якщо період депозитного договору не перевищує трьох років, то враховується ставка на момент його підписання (або пролонгації).
5. Податкові відрахування провадяться при виплаті відсотків (щомісяця або в кінці терміну дії, в залежності від виду договору) і складають 35% для резидентів РФ і 30% для нерезидентів.

Податок з депозиту фізичних осіб розраховується, утримується, відраховується до бюджету безпосередньо банком. Іноді банки представляють власникам вкладів калькулятори, що дозволяють розрахувати одержуваний прибуток і податки, які доведеться сплатити. Фізичним особам, які отримують доходи від інвестування, необхідно вказати величину утриманої суми при поданні податкової декларації за формою 3-ПДФО. Для кожного вкладника - фізичної особи, банк заповнює довідку із зазначенням бази оподаткування і величини утриманого податку (сума розміщеного капіталу в цій довідці не вказується). Дана довідка видається клієнту за його письмовою заявою.

Особливі випадки утримання податку з банківських вкладів

Якщо фізична особа розміщує фінансові вкладення на рахунку банку іншої країни, то необхідно з'ясувати, чи існує між цією країною і Росією спеціальну угоду, яка дозволяє уникнути дублювання оподаткування банківських доходів. При наявності такої угоди клієнт може вказати, в бюджет якої держави він буде виплачувати податок від отриманих доходів. Якщо ж такий вибір не зроблений, то оподаткування буде проводитися відповідно до законодавства країни, в якій розташований банк, хоча згодом клієнт закордонного банку має право заявити про повернення сплачених податків з тим, щоб сплатити їх в Росії. При відсутності вищевказаного міжнародної угоди не виключено, що податок з вкладень в іноземному банку доведеться сплатити двічі.

Певні складнощі в оподаткуванні вкладених коштів можуть виникнути, якщо протягом часу дії договору змінилася база оподаткування. Це може бути пов'язано з такими факторами:

1. Зміна величини вкладу в зв'язку з його капіталізацією або можливістю поповнення.
2. Градація ставки при зміні суми на рахунку (якщо це передбачено умовами депозитного договору).
3. Зміна величини ставки рефінансування Центробанку.

В цьому випадку стягнення податку (або його припинення) починається з моменту зміни величини відповідної ставки, а зміна суми податку - з моменту зміни бази оподаткування. Якщо ж депозитний договір розривається достроково, і внесок переводиться в категорію «до запитання» з низькою величиною процентної ставки, то утримання податку припиняється, а вже перераховані до бюджету кошти за заявою вкладника повертаються і перераховуються на його поточний рахунок.

Слід також враховувати, що оподаткування депозитів юридичних осіб проводиться абсолютно по-іншому. Прибуток, що отримується юридичними особами від банківських вкладів, підпадає під категорію доходів від позареалізаційних операцій, в залежності від того, чи знаходиться дана юридична особа на спрощеній або загальній схемі оподаткування.

Слід зауважити, що хоча податок з депозитів фізичних осіб зменшує потенційну суму прибутку вкладника, банківські вклади з високими відсотками все одно залишаються одними з найпривабливіших, а також надійних способів інвестування власного капіталу.