1. загальні положення
2. Оподаткування за агентським договором з фізичною особою
3. Приклад розрахунку ПДФО і страхових внесків

Укладення агентського договору з фізичною особою як спрощений спосіб трудових відносин застосовується зараз досить часто. На практиці може виникнути ситуація, коли фірмі потрібно буде виконати роботи (отримати послуги) не відносяться до її основної діяльності. Тоді перед керівництвом встає вибір - ввести в штат додаткову одиницю для їх виконання, або знайти потрібного фахівця, який здатний якісно їх виконати в рамках цивільно-правових відносин.

загальні положення

Так що ж таке агентський договір, укладений з фізичною особою, і які його особливості?

Це прийняте письмова угода двох сторін, яке не потребує реєстрації в державних органах. Даний документ передбачає виконання певних дій агентом - фізичною особою за завданням принципала - роботодавця. Всі важливі особливості, умови та принципи взаємодії цих сторін випливають із цивільного законодавства, глави 52 частини другої ГК РФ:

1. Спочатку в ньому даються поняття агента - виконавця замовлення і принципала - замовника, встановлюються принципи їх взаємовідносин. За ст. 1005 ЦК агент може прийняти відповідальність на себе і працювати з третьою особою від свого імені, але за рахунок замовника. Інший варіант - від імені останнього і за його рахунок. В даному варіанті права і обов'язки по угоді буде нести саме принципал, а агент в принципі буде здійснювати надання посередницьких послуг. Отже, пункт про відповідальність сторін повинен бути в документі обов'язково.
2. У ст. 1006 ЦК описані принципи виплати агентської винагороди. Потрібно при цьому мати на увазі, що якщо в документі не відображені умови виплат, то принципал буде змушений виплатити гроші через тиждень з дати звіту виконавця. Для роботодавця, звичайно, буде вигідним обов'язково відобразити окремим пунктом термін дії угоди, щоб уникнути несподіваних наслідків.
3. У ст. 1007 ЦК визначено можливі обмеження у взаємовідносинах. Так, наприклад, обмеженням може бути зобов'язання наймача не укладати інших (в даній діяльності) угод. Обмеженням для агента є неможливість проведення дій, зафіксованих контрактом, з іншими принципалами. Крім того, в разі, наприклад, укладення агентського договору з фіз. особою на пошук клієнтів, можна встановити обмеження права наймача здійснювати пошук клієнтів самостійно.
4. З урахуванням того, що в цих відносинах все видатки особи бере на себе замовник, цій особі потрібно періодично звітувати про свою роботу та понесені витрати. У ст. 1008 ЦК обмовляється обов'язковість додатки до звіту необхідних первинних видаткових документів, важливим моментом є дата подання та термін перевірки документів - за замовчуванням в 30-денний термін замовник зобов'язаний перевірити документи і повідомити про наявність розбіжностей.
5. В ході роботи агент може сам укладати субагентські контракти, умови яких встановлені ст. 1009 ЦК. Про субагентстве боку так само повинні прийти до угоди, і відобразити підсумок письмово.
6. Розірвання такого контракту з фіз. особою можливо з підстав ст. 1010 ЦК:

• відмова від його виконання будь-якої зі сторін, але тільки в тому випадку, якщо в ньому не обумовлені терміни;
• смерть виконавця;
• визнання її недієздатною або безвісно відсутнім.

1. Залежно від того, від чийого імені діє особа-агент, взаємини з наймачем у нього можуть будуватися за принципами договірних умов доручення або комісії (ст. 1011 ЦК).

Складаючи агентські договори з фізичною особою слід спиратися на вищевказану інформацію. При грамотному складанні угоди, з урахуванням всіх виникаючих нюансів, такі відносини вигідні і зручні для обох сторін.

Для людини основним зручністю буде можливість заробляти гроші самостійно, в зручний для себе час, ще й з відшкодуванням витрат.

Для роботодавця - зручний спосіб знайти хорошого фахівця для виконання не основний для компанії діяльності (це можуть бути послуги аудитора, маркетолога, бухгалтера, юриста, послуги, спрямовані на продаж товару, та ін.) На певний час і заощадити на постійному окладі штатної одиниці і , звичайно, витратах на додаткове робоче місце. Також роботодавець зможе розірвати контракт, або відмовити в оплаті (а можливо те, і інше), якщо вона не буде виконана якісно і в строк. Проте швидше за все цього не станеться, адже виконавець в таких відносинах зацікавлений показати себе з кращого боку.

Ознайомитися з пропонованою формою-зразком агентського договору можливо нижче.

Зразок агентського договору з фізичною особою. Завантажити повний текст у форматі MS Word

Обов'язково потрібно врахувати, що крім усього перерахованого, документ повинен мати:

• повні реквізити Принципала;
• паспортні дані Агента;
• докладний список доручених;
• відповідальність в разі можливого недотримання зобов'язань;
• період початку і закінчення дії документа (при бажанні - можливість пролонгації);
• дату підписання документа, підписи сторін.

Оподаткування за агентським договором з фізичною особою

Визначившись в питанні, що таке агентський договір з фізичною особою, потрібно зрозуміти, які податки і внески принципал тепер повинен буде сплачувати з винагороди своєму агенту.

У Росії за законом при укладанні угод ЦПХ з фіз.особою, роль податкового агента буде у принципала (п. 1 ст. 226 НК РФ). Це означає, що податок на доходи фіз. осіб він сам вважає і платить в бюджет. При влаштуванні на роботу агентом людина повинна це знати, щоб уникнути проблем з податками, та й конфліктів із замовником - адже він отримає суму, зменшену на ПДФО.

Ставку ПДФО наймач буде визначати, виходячи з того, є його виконавець резидентом чи ні. У першому випадку ставка 13%, якщо ж не є резидентом РФ (менше 183 діб перебуває в РФ) - 30%.

Однак ПДФО - не єдиний платіж в даному випадку.

З виплат агенту-резиденту принципал зобов'язаний сплатити ще й страхові внески в ПФР і внески на ОМС (п. 1 ст. 420 НК РФ). На 2019 рік у НК закладені наступні їх тарифи:

• на пенсійне страхування 22%;
• на обов'язкове медичне - 5,1%.

Важливо, що внески по непрацездатності не оплачуються з даних сум (ст. 422 НК).

У свою чергу внески на травматизм платяться тільки тоді, коли ця умова звучить в контракті.

Приклад розрахунку ПДФО і страхових внесків

Наприклад, працівник - податковий резидент вчасно виконав умови, відзвітував за витрати і в результаті отримав належні за контрактом 30 т.рублей. В результаті податки за агентським договором з фізичною особою - 12030 руб., В тому числі:

• ПДФО - 30 т.13% = 3.9 т.руб .;
• внесків на ОПС - 30 т.22% = 6.6 т.руб.
• внесків на ОМС - 30 т.5.1% = 1.53т.руб.

Після розрахунку отримані суми потрібно не забути вказати в податковій звітності та заплатити.

Агентські договори з фізичною особою - вдалий вихід особливо для малого бізнесу - спрощене співробітництво відповідно до норм закону. У цих відносинах головне для всіх - правильне оформлення документів і в подальшому дотримання обумовлених умов. Тільки тоді вони будуть взаємовигідними і плідними, без зайвих судових та інших непотрібних витрат.

Якщо ви знайшли помилку, будь ласка, виділіть фрагмент тексту і натисніть Ctrl + Enter.